0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что необходимо знать вмененщику

Что нужно знать «вмененщику» о камеральных проверках?

Деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах признается налоговым контролем (ст. 82 НК РФ). Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки, которые делятся на камеральные и выездные. Остановимся подробнее на камеральной проверке.

Общие сведения о камеральных проверках

Порядок проведения камеральной проверки регламентирован статьей 88 НК РФ. Так, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Проверке подлежат представленные налогоплательщиками декларации а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. Получается, что налоговики обязаны проводить проверку каждой полученной декларации. Такой вывод сделали и судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 24.02.2010 № А42-3884/2009 .

ФНС России в своем письме от 18.12.2005 № 06-1-04/648 указала, что камеральной проверке подвергаются все налоговые декларации, представляемые налогоплательщиком, независимо от установленной законодательством о налогах и сборах периодичности их представления. То есть можно сделать вывод, что периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности

Проводится камеральная проверка уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Никакого специального решения руководителя налогового органа в данном случае не требуется. Срок проведения камеральной проверки — три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Теперь перейдем к процедуре проведения камеральной проверки.

Порядок проведения камеральной проверки

Итак, первое, что проверяется в ходе камеральной налоговой проверки, — это сам факт представления декларации в налоговый орган. Соответственно если декларация подана позже установленного срока, то налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ.

Обратите внимание: помимо налоговой ответственности за нарушение сроков представления деклараций, предусмотрена еще и административная ответственность. Согласно статье 15.5 КоАП РФ штраф за данное нарушение составляет от 300 до 500 руб.

Дальнейшую процедуру камеральной налоговой проверки можно разделить на несколько этапов:

— визуальное ознакомление и проверка заполнения всех необходимых реквизитов. Так, в представленной налогоплательщиком декларации может быть нечетко прописан или отсутствовать вовсе какой-либо обязательный реквизит (ИНН или налоговый период), который позволяет идентифицировать декларацию. В таком случае налоговики уведомляют организацию или индивидуального предпринимателя о необходимости представить полностью заполненную декларацию;
— проверка правильности исчисления налоговой базы;
— проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;
— проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
— проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.

При проверке правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный анализ, включающий:

— проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы;
— проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;
— взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;
— оценку данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.

Проверка декларации по ЕНВД

Прежде всего напомним, что действующая форма декларации по единому налогу утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ . Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ срок представления налоговой декларации по ЕНВД — не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Соответственно после указанного срока налоговые органы начинают проводить камеральные проверки всех представленных деклараций по единому налогу.

Для проверки правильности арифметического подсчета данных, отраженных в декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф налоговики используют контрольные соотношения. ФНС России своим письмом от 14.03.2012 № ЕД-5-3/273дсп@ направила контрольные соотношения показателей декларации по ЕНВД для использования в работе нижестоящими налоговыми органами. В свою очередь налогоплательщики тоже могут использовать указанные соотношения для проверки правильности расчета налога и заполнения декларации.

Что же такое контрольные соотношения? Под ними понимаются так называемые формулы, в которые должны укладываться показатели представленной декларации относительно других показателей этой же отчетности, иных документов или показателей, установленных НК РФ.

В ходе проведения камеральной проверки декларации по ЕНВД налоговики используют две группы контрольных соотношений:

Внутридокументные контрольные соотношения определяют соответствие показателей, отраженных в различных разделах налоговой декларации (КС № 1.1—1.10 ). Обычно эти соотношения проверяются в автоматизированном режиме при помощи специальной компьютерной программы.

Вторая группа контрольных соотношений проверяется вручную. В данном случае инспектор сопоставляет показатели налоговой декларации с информацией, содержащейся в иных документах (КС № 4.1.1—4.3.55).
Такие иные документы (например, правоустанавливающие документы на нежилые помещения, гражданско-правовые договоры, договоры аренды и т. п.) могут быть либо представлены самим налогоплательщиком, либо запрошены налоговиками у соответствующих органов. В частности, для проверки количества транспортных средств, имеющихся в собственности «вмененщика», налоговый инспектор может направить соответствующий запрос в ГИБДД, а для уточнения данных по площадям помещений или земельных участков — в органы БТИ.

Права налогоплательщиков

Специалисты ФНС России в письме от 14.03.2012 № ЕД-5-3/273дсп@ указали, что при невыполнении контрольных соотношений налогоплательщику направляется письменное уведомление о представлении пояснений. На представление таких пояснений «вмененщику» предоставляется пять дней. В свою очередь организации или предприниматели, получившие такое уведомление, либо представляют соответствующие пояснения с приложением подтверждающих документов, либо подают уточненную налоговую декларацию.

Заметим: представление пояснений, равно как и подтверждающих документов, является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Поэтому привлечь налогоплательщика к ответственности в данном случае не получится. Однако лучше не игнорировать уведомление налогового органа. Ведь это, вполне возможно, избавит организацию или индивидуального предпринимателя от доначисления налога, начисления пеней и штрафа по итогам камеральной налоговой проверки.

Форма, в которой налогоплательщик должен представить пояснения, законодательно не утверждена. Поэтому ее можно разработать самостоятельно. Кроме того, не запрещены законодательством и устные пояснения. Так, налоговики вправе вызвать налогоплательщика или его представителя в инспекцию для дачи пояснений в связи с уплатой налогов или проведением проверки ( подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ ).

Оформление результатов камеральной проверки

После того как налоговый инспектор получил и изучил все необходимые документы, камеральная проверка заканчивается. Однако налогоплательщик получает документ, свидетельствующий об окончании проверки, только в том случае, если выявлены какие-либо нарушения налогового законодательства. В противном случае вручения акта не будет. Ведь действующее законодательство не обязывает налоговиков уведомлять налогоплательщика об окончании камеральной проверки. На это указали специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 21.05.2009 №?20-14/4/051403@.

В соответствии со статьей 100 НК РФ при установлении факта налогового правонарушения составляется акт камеральной налоговой проверки. Срок для этого — 10 дней с момента окончания проверки. Составляется акт в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ . Один экземпляр акта налоговой проверки в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка. Заметим, что акт также можно вручить представителю налогоплательщика под роспись или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

После получения акта камеральной проверки налогоплательщик вправе подать на него возражения. Это следует из положений пункта 6 статьи 100 НК РФ, согласно которым в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих «вмененщик» может представить письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. Срок представления таких возражений — 15 дней со дня получения акта налоговой проверки. К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие их обоснованность.

К сведению: непредставление возражений по акту камеральной проверки не означает, что налогоплательщик согласен с претензиями налоговиков. Ведь пояснения в налоговый орган можно представлять и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, и при обжаловании решений в вышестоящем налоговом органе или суде. Об этом — пункт 4 статьи 101, статья 137, пункты 1 и 2 статьи 138 НК РФ, статья 41 АПК РФ, постановление ФАС Центрального округа от 22.12.2008 № А64-1496/08-22.

По истечении 15 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику акта камеральной проверки налоговые органы обязаны известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. После чего в назначенное время налоговики (в присутствии налогоплательщика или без него) рассматривают все материалы проверки и возражения налогоплательщика и выносят окончательное решение по результатам проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Обратите внимание: в процессе рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля ( п. 6 ст. 101 НК РФ и Определение Конституционного суда РФ от 27.05.2010 № 650-О-О ). В данном случае срок окончания камеральной налоговой проверки может быть перенесен еще на месяц.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость их проведения, указываются срок и конкретная форма их проведения. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (или его заместитель) налогового органа выносит решение ( п. 7 ст. 101 НК РФ):

— о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Принятое решение также необходимо вручить налогоплательщику. В случае если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Решение, принятое по результатам камеральной проверки, вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения налогоплательщику. Оспорить такое решение «вмененщик» вправе путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или суд.?

47 вещей, которые должен уметь делать каждый

Уверенность в своих силах является жизненно важным ключом к здоровой и продуктивной жизни.

Чтобы быть уверенным в себе, необходимо освоить базовый набор навыков, быть мастером на все руки.

Вопреки тому, что вы, возможно, учили в школе, мастер на все руки оказывается гораздо более подготовленным при встрече с реальными жизненными трудностями в отличие от узкоспециализированного человека.

Этот список не является всеобъемлющим, однако, нижеперечисленные 47 вещей должен уметь делать каждый человек.

Жизненные навыки

Огонь – это тепло и свет, одни из основных потребностей человека для жизни. В какой-то момент это знание может спасти вас.

2. Работать с компьютером.

Фундаментальные знания компьютера просто необходимы в наше время. Пожалуйста, помогите ближнему, если есть такая необходимость.

3. Уметь пользоваться Google.

Эта поисковая система знает всё. Если у вас возникла проблема найти что-либо с помощью Google, то значит проблема не в нём, а в вас.

4. Уметь делать искусственное дыхание и манёвр Геймлиха.

Возможно, когда-нибудь вашему ребёнку, жене, мужу или другу потребуется экстренная помощь, а вы упустите драгоценные секунды.

Манёвр Геймлиха – это способ удаления инородных тел из верхних дыхательных путей, особенно эффективен при их полной закупорке.

5. Уметь управлять автомобилем с механической коробкой передач.

Придёт время, когда отсутствие этого навыка сыграет с вами злую шутку.

6. Знать основы кулинарии.

Если вы не можете приготовить собственноручно стейк или яичницу, то скорее научитесь это делать, рано или поздно, отсутствие этого навыка даст о себе знать.

7. Уметь говорить так, чтобы привлекать внимание людей.

8. Не влезайте в кулачную драку, если не уверены в своей победе, не только физической.

9. Умейте приносить плохие новости.

Кто-то должен это делать. К сожалению, когда-нибудь, пусть хоть раз в жизни, но этим человеком окажетесь вы.

10. Умейте поменять шины на автомобиле.

11. Умейте держаться с достоинством на собеседовании.

Нервозность и пот в три ручья точно не принесут вам удачное место работы.

Жизненно необходимые навыки

12. Умейте управлять своим временем.

Иначе вы попусту его тратите. Иногда это хорошо, но не на постоянной основе.

13. Научитесь скоростному чтению.

Иногда вам нужно срочно понять основную суть материала, причём нужно это вам было ещё пять минут назад.

14. Запоминайте имена людей.

Вряд ли вам понравится, если после того, как вы представились, через какое-то время к вам обратятся: «Эй ты!»

15. Изменяйте жилое пространство.

Несмотря на то, что это немного сложнее, чем можно себе представить, это крайне полезно для психологического здоровья.

16. Путешествуйте налегке.

Берите с собой всё только самое необходимое. Это и дешевле, и проще.

17. Ведите себя в рамках уголовного кодекса, потому что в тюрьме совсем не весело.

18. Научитесь давать правильные указания.

Никому не нравится наворачивать круги.

19. Будьте в состоянии оказать первую помощь.

Вы не должны быть врачом или гением, чтобы обработать рану.

71 процент поверхности Земли покрыт водой, поэтому уметь плавать довольно таки не плохая идея.

21. Научитесь парковаться параллельно.

Несмотря на то, что параллельная парковка – это обязательный навык для получения водительского удостоверения, многие водители понятия не имеют, как это делать.

22. Знайте свой алкогольный лимит.

В противном случае ваша жизнь закончится, как у этого человека.

Жизненно важные навыки

23. Выбирайте качественную еду.

Подпорченные фрукты и овощи могут соблазнять вас низкой ценой, а в итоге сыграть злую шутку с вашим здоровьем.

24. Умейте управляться с молотком, топором и ножовкой.

Плотники – это не единственные люди, которым нужны эти инструменты. Каждый человек должен обладать базовыми знаниями об основных ручных инструментах.

25. Ведите свой бюджет.

Быть в долгах – это не весёлое дело. Контролировать свои расходы – ключевой момент.

26. Говорите, как минимум, на двух распространённых языках.

Примерно 300 миллионов людей в мире говорит на русском языке (это меньше 5 процентов), на английском говорит 25 процентов населения. Неплохо было бы уметь найти общий язык с англоворящими и с оставшимися 70 процентами.

27. Отжимайтесь и приседайте правильно.

Неправильная техника выполнения этих базовых упражнений не только ничего полезного вам не принесёт, но и заставит ваше тело болеть, при этом, вы впустую потратите время.

28. Умейте делать комплименты.

Это один из самых больших подарков, которые вы можете преподнести человеку. И это бесплатно.

29. Умейте договариваться.

30. Внимательно слушайте других.

Чем больше вы слушаете и чем меньше вы говорите, тем больше вы узнаете и тем меньше упускаете.

Жизненно важные навыки и умения

31. Знайте основы географии.

Если вы не знаете ничего о том, что находится за пределами вашей зоны комфорта, большинство людей будет считать, что вы не знаете ничего вообще.

Стоимость покраски комнаты – это 90 процентов оплата рабочей силы. Нет смысла переплачивать за то, что вы можете сделать самостоятельно.

33. Научитесь делать короткие, информативные публичные выступления.

На следующем заседании, когда ваш босс попросит вас рассказать, над чем вы работали на протяжении прошедшего месяца, донесите информацию коротко, ясно и информативно.

34. Научитесь улыбаться, когда вас фотографируют или снимают на видео.

Люди, которые этого не делают, ассоциируются с унылыми существами.

35. Умейте правильно флиртовать.

Существует тонкая грань между успешным флиртом и полным провалом. Если вы слишком стараетесь, то окажетесь в проигрыше. Если вы не слишком стараетесь, то окажетесь в проигрыше.

36. Научитесь извлекать полезную и нужную информацию.

Бесполезные заметки бесполезны, а их отсутствие обрекает вас на неудачу.

37. Будьте гостеприимным.

В противном случае каждый раз на новом месте будете останавливаться в отелях.

38. Научитесь производить хорошее первое впечатление.

Аристотель однажды сказал: «Тот уже полдела совершил, кто начал».

39. Умейте управляться с картой и компасом.

Что случится, если GPS вдруг перестанет работать, и вы окажетесь в середине непонятно чего?

40. Научитесь пришивать пуговицу на рубашке.

Это дешевле, чем купить новую.

41. Научитесь быстро печатать.

Этот навык сэкономит вам за всю жизнь в общей сложности несколько дней.

42. Всегда защищайте личную информацию.

Кража личных данных может вам дорого обойтись. Не будьте небрежным.

43. Освойте основы компьютерной безопасности.

Вам не нужно быть программистом, чтобы понять основы создания сложных паролей и использования брандмауэров. Это, безусловно, однажды, избавит вас от многих проблем.

44. Научитесь распознавать ложь.

Люди будут лгать вам. Это печальная истина.

45. Умейте вежливо заканчивать свидания, не давая никаких обещаний.

Нет никаких оправданий обещаниям, которые вы не намерены сдерживать. Так же как и нет никаких причин на то, чтобы сиюминутно принимать решения относительно человека, которого вы едва знаете.

46. Научитесь удалять трудно выводимые пятна с одежды.

Это дешевле, чем покупать новую.

47. Поддерживайте дом в чистоте.

Порядок в доме – это организованность в жизни.

Все, что бухгалтеру нужно знать о «вмененке»

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Поэтому организации и предприниматели, которые занимаются видами деятельности, в отношении которых муниципалитет ввел «вмененку», обязаны переходить этот спецрежим. Как встать на учет, рассчитать и уплатить налог с учетом всех нововведений, вступающих в силу с 2009 года, вы узнаете из нашей статьи.

Кто должен платить ЕНВД

На уплату ЕНВД обязаны переходить компании и предприниматели, если на территории муниципалитета местными властями принят нормативно-правовой акт о переводе на «вмененку» отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, в отношении которых может быть введен ЕНВД, установлен статьей 346.26 Налогового кодекса. К ним относятся: розничная торговля, общественное питание, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и т.д. Отметим, что местные власти могут перевести на ЕНВД как все виды деятельности, перечисленные в этой статье, так и лишь некоторые из них.

Кто освобожден от «вмененки»

Компании и предприниматели не вправе переходить на уплату ЕНВД если:
— деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— налогоплательщик относится к категории крупнейших. Фирма, поставленная на учет в инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с уплаты ЕНВД на ОСН с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо Минфина России от 14.04.08 № 03-11-04/3/192);
— плательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозсырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.

Кроме того, с 2009 года на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, которые получили патент на применение упрощенной системы налогообложения по видам деятельности, подпадающим под «вмененку» (подп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 не вступившей в силу редакции НК РФ). В настоящее время вопрос перевода на ЕНВД обладателей патентов не урегулирован. Так, Минфин считает: если в отношении видов деятельности, подпадающих под патент, местными властями введен ЕНВД, уплачивать следует единый налог на вмененный доход (письма Минфина от 21.12.07 № 03-11-03/15, от 03.10.07 № 03-11-04/3/384). Но с 2009 года патент станет «главнее» ЕНВД. Об этом прямо сказано в пункте 2.2 статьи 346.26 новой редакции Налогового кодекса. Если ИП применяет «патентную» УСН, то ЕНВД уплачивать не нужно.
Помимо этого, со следующего года компании и предприниматели, которые оказывают услуги по передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций не должны применять «вмененную» систему.

Обратите внимание: Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ в статью 346.26 Налогового кодекса внесены и другие изменения, существенно ограничивающие возможность применения ЕНВД.
С 2009 года на «вмененный» режим переводятся только налогоплательщики, отвечающие следующим требованиям:
— среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
— доля участия других компаний в уставном капитале организации, применяющей ЕНВД, должна быть не более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если по итогам налогового периода налогоплательщик допустил несоответствие вышеперечисленным требованиям, то считается, что он утратил право на применение ЕНВД и перешел на общий режим налогообложения. Однако если впоследствии такой налогоплательщик устранит несоответствия, он переводится на ЕНВД с начала следующего квартала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Как встать на учет.

Если деятельность налогоплательщика подпадает под «вмененку», он обязан зарегистрироваться в ИФНС по месту осуществления деятельности. Сделать это нужно в течение пяти дней с начала ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Обратите внимание: с 2009 года для данного правила введены исключения. Так налогоплательщики, которые занимаются оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также развозной и разносной розницей и размещением рекламы на транспорте обязаны встать на учет по месту нахождения фирмы (месту жительства ИП).
При этом следует помнить: если фирма или предприниматель уже состоит на учете в налоговой инспекции по другим основаниям, то повторно обращаться в эту же инспекцию с заявлением о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно (письма Минфина России от 24.04.07 № 03-11-04/3/126, от 16.02.06 № 03-11-02/41).

Процедура постановки на учет в ИФНС плательщика ЕНВД следующая. Плательщики ЕНВД подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в инспекцию заявление о постановке на учет по форме (организации № ЕНВД-1, предприниматели — № ЕНВД-2), утвержденной приказом ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/45@.

Помимо этого, налогоплательщики, не состоящие на учете в данной ИФНС по какому-либо основанию, обязаны представить в копии свидетельства о постановке на учет в качестве юридического лица (свидетельства о государственной регистрации физического лица как ИП). Об этом сообщал Минфин в письме от 01.10.07 № 03-11-02/249. Причем, если постановкой на учет «вмененщика» занимается его представитель, вместе с необходимыми документами нужно представить в налоговую документы, которые подтверждают полномочия представителя.
Следует помнить, что если компания или предприниматель вовремя не встанут на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, то ему грозят штрафы (ст. 117 НК РФ):
— 10 % от доходов, но не менее 20 тыс. руб. при ведении деятельности менее 90 дней;
— 20 % от доходов, но не менее 40 тыс. руб. при ведении деятельности более 90 дней;
Причем директор и главбух, допустившие нарушение, могут поплатиться штрафом в размере от 2 до 3 тыс. рублей (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).

Как вести бухучет

Компании, которые уплачивают ЕНВД, ведут бухучет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (письма Минфина от 09.02.07 № 03-11-04/3/42, от 08.11.06 № 03-11-04/3/458). Однако компании — плательщики налога не применяют ПБУ 18/02.
Кроме того, предприниматели – вмененщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (письмо Минфина от 03.11.06 № 03-11-05/245).

Налогообложение

Применение «вмененки» освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов:
— налога на прибыль (предприниматели – вмененщики не платят НДФЛ);
— ЕСН (при этом налогоплательщики обязаны платить взносы на ОПС, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и предоставлять отчетность по этим взносам);

— налога на имущество;
— НДС (исключение — налог, уплачиваемый при импорте товаров).
Все остальные обязательные платежи «вмененщики» обязаны производить в обычном порядке и предоставлять отчетность по ним.
Объектом налогообложения для исчисления единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Кроме того, при расчете налога используются корректирующие коэффициенты К1 и К2 (подробнее см. ниже).
Налоговый период — квартал. Плательщики ЕНВД обязаны уплатить налог в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Декларация по ЕНВД следует представлять в инспекцию не позднее 20- го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = ((базовая доходность x 3 (количество месяцев в налоговом периоде) x К1 x К2) x физический показатель) х 15%

Налоговый кодекс устанавливает физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Вот некоторые из них:

Виды предпринимательской деятельности

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: «Вмененщик» не обязан предоставлять все документы, которые требует инспектор («Главбух», 2005, N 16)

«Главбух», 2005, N 16

«ВМЕНЕНЩИК» НЕ ОБЯЗАН ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ВСЕ ДОКУМЕНТЫ,

КОТОРЫЕ ТРЕБУЕТ ИНСПЕКТОР

Инспекторы стали уделять особое внимание «вмененщикам». И как раз сейчас налоговики проводят камеральные проверки ЕНВД за II квартал 2005 г. Причем, проверяя налоговые отчеты, инспекторы зачастую превышают свои полномочия и запрашивают у «вмененщика» абсолютно все документы. Даже те, которые к исчислению ЕНВД вообще не имеют никакого отношения.

В нашей статье мы разберемся, могут ли проверяющие запросить «первичку», кассовые документы и данные бухгалтерского учета.

Как проводится проверка ЕНВД

Бухгалтеры привыкли к тому, что, принимая декларации, инспекторы могут попросить дополнительные документы.

У «вмененщиков» чаще всего требуют бумаги на помещение, штатное расписание, бухгалтерские регистры (см. результаты опроса).

Но налоговики вправе запрашивать далеко не все документы.

Кроме того, свои требования инспекторы обязаны обосновать.

А если речь идет об уточненной декларации по единому налогу на вмененный доход, то здесь налоговики обязаны соблюдать еще несколько дополнительных правил.

Не всякую «первичку» можно запросить

Когда фирма сдает декларацию, то запрашивать у нее дополнительные документы инспекторы не имеют права. Делать это они могут лишь во время проверок. На это указывает ст. 93 Налогового кодекса РФ. Более того, даже во время проверок налоговики могут запросить далеко не всю «первичку».

Камеральная проверка. Судебная практика свидетельствует о том, что запрашивать первичные документы при камеральной проверке инспекторы вправе лишь в том случае, если в декларации по ЕНВД обнаружена ошибка (см. например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 апреля 2005 г. N А42-8825/04-26).

Отметим, что в рамках камеральной проверки инспекторы должны проверять только правильность заполнения декларации. То есть они обращают внимание на то, какого числа «вмененщик» отчитался, нет ли в форме арифметических или технических ошибок. Получается, что налоговики вправе попросить у «вмененщика» «первичку», например, если указанная в декларации базовая доходность (строка 040 разд. 2) не соответствует виду деятельности фирмы (строка 020 разд. 2).

Но даже если в декларации по ЕНВД есть ошибки, попросить инспекторы могут не всякую «первичку», а только ту, которая имеет непосредственное отношение к неточностям. Скажем, чтобы выяснить, базовую доходность какого вида деятельности должна была применять фирма, проверяющие могут попросить учредительные документы (у ПБОЮЛ — свидетельство о регистрации). Поэтому, направляя требование о представлении «первички», инспектор должен указать, какие именно неточности обнаружены. Только в таком случае будет видна связь между ошибками и запрашиваемыми документами. Если же в требовании не указано, какие именно неточности допущены налогоплательщиком и какие бумаги надо представить, бухгалтер может документы вообще не представлять. И оштрафовать фирму за непредставление «первички» по ст. 126 Налогового кодекса РФ в этом случае нельзя. Такой вывод сделал, например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 15 марта 2004 г. N Ф09-923/04-АК.

Выездная проверка. При выездной проверке налоговики вправе попросить «первичку». На это указывает ст. 93 Налогового кодекса РФ. Однако здесь же уточняется, что запросить инспекторы вправе лишь «первичку», необходимую для проверки. То есть документы должны быть связаны с тематикой проверки. Поэтому в требовании проверяющие должны четко указать, какие бумаги им нужны.

Например, это могут быть первичные документы, из которых виден размер физического показателя, используемого при расчете ЕНВД. Представим перечень таких документов в таблице.

Какие документы могут затребовать у «вмененщика»

для проверки физического показателя

Вид деятельности Физический показатель Документы Продажа в розницу в Площадь торгового Договор аренды,

торговом зале зала справки БТИ или

другие документы на

помещение Бытовые и Количество работников Кадровые документы

обслуживание и мойка

средств, разносная и

развозная торговля Общественное питание Площадь зала Договор аренды,

обслуживания справки БТИ или

другие документы на

помещение Платные стоянки Площадь стоянки Документы на

земельный участок Розничная торговля Торговое место Документы об аренде

без зала обслуживания или праве

торговую точку Автотранспортные Количество Документы об аренде

услуги транспортных средств или праве

машины Рекламные услуги Площадь Документы об аренде

информационного поля или праве

Помимо указанных в таблице документов инспекторы при проверке имеют право запросить бумаги, на основании которых исчислялись пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности. Ведь эти суммы уменьшают исчисленный ЕНВД (ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). А значит, инспекторы могут проверить, насколько правильно фирма их рассчитала. Для этого налоговикам могут понадобиться данные о возрасте сотрудников, больничные листы и т.д.

Если проверяют «уточненку»

Налоговики проводят камеральную проверку не только первичного отчета по ЕНВД, но и уточненных деклараций. Это следует из ст. 88 Налогового кодекса РФ. Причем камеральная проверка проводится не только по уточненным декларациям, составленным из-за ошибок, в результате которых возникла недоимка по налогу. Проверяют «уточненку» и в том случае, если у фирмы возникла по налогу переплата. Правда, составлять такой отчет Налоговый кодекс РФ не требует. Однако без уточненной декларации налоговики откажутся возвращать переплату или не засчитают ее в счет будущих платежей.

Но здесь есть один нюанс. Инспекторы не имеют права отсрочить зачет или возврат налога на то время, пока будут проверять «уточненку». И это подтверждает арбитражная практика. Такой вывод сделал, например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 22 июня 2005 г. N Ф04-3957/2005(12226-А45-26). Суд указал, что если инспекторы не успели проверить уточенную декларацию, то это не повод для того, чтобы нарушать сроки зачета или возврата налога.

Бухучет проверке не подлежит

«Вмененщики» обязаны вести бухгалтерский учет. В связи с этим инспекторы при выездной проверке зачастую требуют «вмененщиков» показать, как на фирме ведется бухучет, — смотрят проводки, первичные документы, регистры.

Однако у налоговиков есть право требовать далеко не все документы по бухгалтерии. Дело в том, что в ст. 88 Налогового кодекса РФ четко сказано, что инспекторы могут проверять лишь правильность исчисления налогов. Поэтому проверяющие вправе изучить только те данные бухучета, которые использовались при расчете ЕНВД.

Например, это могут быть сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах, которые уменьшают «вмененный» налог. Этот вывод подтверждает и судебная практика. Так, ФАС Уральского округа от 8 января 2004 г. N Ф09-4727/03-АК отметил, что инспекторы могут запросить не какие угодно документы, а только те, которые нужны для контроля за уплатой налогов.

Если же проверяющие обнаружили, что фирма неправильно рассчитала пенсионные взносы, то оштрафовать ее могут по ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Но этот штраф взимается лишь в том случае, если из-за ошибки показатель статьи бухгалтерской отчетности или сумма взноса искажены не менее чем на 10 процентов.

Примечание. Мнение специалиста

Срок камеральной проверки не влияет на возврат

или зачет налога

Савсерис Сергей Викторович, старший юрист компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

— Инспекторы вправе провести камеральную проверку уточненной декларации, которую организация заполнила, чтобы вернуть или зачесть переплату. Это также касается и декларации по ЕНВД. Ведь никаких исключений для «уточненки» ст. 88 Налогового кодекса РФ не предусматривает. Однако трехмесячный срок, отведенный налоговикам для камеральной проверки, никак не связан с тем, когда инспекция должна вернуть или зачесть налог. То есть инспекторы не имеют права отсрочить решение о возврате или зачете ЕНВД из-за того, что не закончили камеральную проверку уточненной декларации.

Проверка кассовых документов

Организации, которые работают на «вмененке», должны соблюдать порядок ведения кассовых операций. Об этом говорится в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Это означает, что «вмененщику» нужно применять при наличных расчетах ККТ, вести кассовую книгу, соблюдать лимит расчетов наличными и т.д.

При этом налоговики вправе проверять, всю ли выручку оприходовала фирма, пробила ли она кассовый чек, соблюдение лимита остатка в кассе и расчетов наличными между юридическими лицами. Сделать это инспекторам разрешает п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2005 г. N 54-ФЗ, а также ст. 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

При этом в Законе N 54-ФЗ уточнено, что налоговики имеют право запросить те документы, на основании которых приходуется наличная выручка — кассовые чеки, приходники и т.д. Кроме того, на основании ст. 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях инспекторы могут затребовать также кассовую книгу, расходники и иные документы, подтверждающие, что фирма соблюдает лимит остатка в кассе, а также лимит наличных расчетов с организациями. Это подтверждает и судебная практика. Например, Постановление ФАС Московского округа от 14 июля 2003 г. N КА-А40/4493-03.

Если при проверке налоговики выяснили, что фирма не пробила чек, то оштрафовать ее могут на основании ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штраф составит от 30 000 до 40 000 руб. Если же фирма не соблюдала лимит остатка в кассе, не полностью оприходовала деньги или нарушила лимит расчетов наличными с организациями, штраф составит от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). О том, что инспекторы вправе выписывать перечисленные штрафы, четко говорится в ст. 28.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Но помните, что оштрафовать по КоАП РФ налоговики могут лишь в течение двух месяцев после того, как было совершено нарушение.

Особенности проверок у предпринимателя

Сразу скажем, что предприниматели, переведенные на ЕНВД, учет доходов и расходов вообще не ведут. То есть они вообще не заполняют книги учета доходов и расходов, поскольку этого не требует действующее законодательство. Поэтому инспекторы не могут требовать у предпринимателя документы, которые не имеют непосредственного отношения к расчету ЕНВД. Однако отметим, что налоговики на местах зачастую с этим не соглашаются и требуют у ПБОЮЛ книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.

Но эту книгу должны вести только предприниматели, применяющие общий режим. А вот ПБОЮЛ, применяющим «вмененку», учитывать доходы и расходы не нужно. Об этом четко сказано в Письме Минфина России от 14 марта 2005 г. N 03-06-05-04/58. Поэтому если инспекторы потребовали при проверке у предпринимателя книгу учета доходов и расходов, то сошлитесь на Письмо финансового ведомства.

Что в первую очередь должен знать менеджер по продажам – продукт или приемы убеждения

Чему надо прежде всего обучить менеджеров-новичков – техническим характеристикам продукта или техникам воздействия на клиента? Что из этого важнее для успешных продаж? Своим мнением делится бизнес-тренер Виталий Кравчук.

Фото с сайта brightwallpapers.com.ua

– Вечный спор в продажах: что важнее во время обучения и в процессе работы, знать продукт или владеть техниками убеждения?

Когда начинаешь искать на него ответы, понимаешь, что этот вопрос актуален как для новичков, так и для сотрудников с опытом. Не говоря уже про руководителей:

  • Как только новый сотрудник отдела продаж выходит на работу, его сразу нужно обучать
  • Если менеджер не выполняет план по продажам, руководитель также принимает решение его обучать (хотя бывает, что и увольняет)
  • Когда компания выходит на новые рынки или добавляет в ассортиментную матрицу новые продукты и услуги, сразу возникает вопрос на что делать упор опять же – в обучении

Большинство руководителей считает знание продукта и услуги компании гораздо более важным, нежели умение продавать. Они руководствуются следующим: главное, чтобы менеджер знал продукт и услугу и мог рассказать об этом клиенту. И если покупателю наше «добро» (товар) нужно, они как-нибудь договорятся. Поэтому новичка в отделе продаж ожидает в лучшем случае краткий конспект по продукту и услуге, который нужно будет выучить. А если все происходит как обычно – это будет полное описание на 300 страниц, «чтобы менеджер мог ответить на любой вопрос о своем продукте».

Фото с сайта clashot.com

И вроде бы такой подход правильный. Не учить же в первую очередь как устанавливать контакт и отвечать на возражения?

Однако его ошибочность, по моему мнению, выявляется в момент выхода такого «обученного» продавца «в поле». Когда он начинает контактировать с клиентами.

Представьте. Менеджер-новичок старался, учил и теперь знает все о продукте. И очень хочет об этом рассказать клиенту. Да вот беда: у потенциальных покупателей нет времени слушать бесконечные технические характеристики, и как-то ничего у сотрудника не продается. Наступает стадия, когда клиенты плохие – не понимают своего счастья. Продукт плохой – никому не нужен.

Категории продавцов

Я предлагаю классифицировать всех продавцов, составив график (по оси Y – знание продукта, по оси X – владение техниками/навыками продаж.

В итоге получается 4 большие группы:

1. Новичок. Ничего не знает и ничего не умеет. Продаж нет.

2. «Живой справочник». Сюда как раз попадают все, кто учит только матчасть и совершенно не уделяет внимание навыкам продаж. Они знают все о товаре с точки зрения его характеристик, готовы бесконечно о них рассказывать. Но сделок у такого менеджера нет или их немного, в зависимости от сложности процесса продажи. У такого продавца покупают только клиенты, которым идеально подошло описание характеристик продукта/услуги.

Чтобы выполнить план по продажам, специалисту необходимо совершить огромное число попыток, чтобы попасть точно в цель. У «живого справочника» нет в своем продающем арсенале приемов базового на сегодня инструмента – преобразования свойств своего товара/услуги в выгоды клиентов. Причем эти выгоды должны быть направлены на потребности клиента, а не на описание достоинств продукта. Продвинутым уровнем считается добавление к выгоде клиента эмоциональной картинки, благодаря которой клиент выделит компанию из числа конкурентов.

В свою бытность менеджером я продавал сложно-техническое оборудование телефонной связи. Его надежность работы зависела от напряжения питания линии. Будучи «живым справочником» я говорил: напряжение питания линии – 48 вольт. На что клиент часто пожимал плечами – ему это ни о чем не говорило.

Фото с сайта primamedia.ru

Я прошел базовый тренинг по продажам, прочитал пару книг и стал говорить: напряжение питания линии 48В, оборудование более устойчиво к возможным скачкам напряжения. Начало срабатывать немного лучше.

Потом я узнал, что клиент всегда хочет слышать – о себе и способах решения своих задач. Фраза стала выглядеть так: «напряжение питания линии 48В, это дает Вам на порядок больше защищенности от возможных внешних воздействий сети». Сработало значительно лучше, но во фразе не было жизни. Как-то не звучало.

И лишь когда я добавил эмоции: «Напряжение питание линии 48В. За счет этого вы получите за те же деньги больше надежности, и вам не придется при скачке напряжения бросать все и бежать проверять предохранители», – то сразу почувствовал интерес клиентов. Жаль только, что самостоятельно к этому пришлось идти 3 года.
3. Рубаха-парень. Часто это менеджеры с опытом работы или с хорошо развитыми коммуникативными навыками и интуицией. Они думают противоположным образом – зачем учить продукт, если я классный продавец, могу продать кому угодно. На практике у них не будет серьезного объема продаж. С такими менеджерами клиенты с удовольствием общаются, поддерживают отношения. Но когда настанет момент выбора – выберут профессионала, который не только расскажет к месту анекдот, но и продемонстрирует, чем его предложение выгодно отличается от всех остальных. А потом продаст.

Фото с сайта positivepeople.md

Недавно с таким продавцом я столкнулся в одном из сетевых магазинов бытовой техники. Девушка-продавец была очень приветлива, установила хороший контакт, показала все варианты. Но когда пришло время определяться, не смогла внятно объяснить разницу между двумя моделями. Когда я задал прямой вопрос о преимуществах, попыталась как-то отшутиться, а потом вообще предложила подумать, посмотреть отзывы в Интернете и прийти еще раз. Я и посмотрел – в другом магазине, и через полчаса ушел оттуда с покупкой.

4. Профессионал. Знает продукт и обладает серьезными навыками в продажах и переговорах. Благодаря этому видит процесс продаж от начала и до конца.

Готов к практически любым ситуациям и вопросам. У клиента при общении с таким продавцом не появляется ощущение, что ему что-то продают или ведут диалог стандартными книжными фразами. Профессионал:

  • Всегда готовится к продаже, у него есть идеальный план. Но реальная продажа практически всегда проходит иначе. В любой момент разговор может уйти как в сторону обсуждения нюансов продукта, так и в договорные обязательства.
  • Имеет в голове идеальный план продажи, а также поставленные на данный раунд переговоров цели, в формате: минимально приемлемый вариант; удовлетворительный вариант; максимально возможный вариант. В результате профессионал подстраивается под текущую ситуацию и ведет клиента в нужном направлении.

В качестве примера приведу переговоры с заказчиком, который на стадии выявления потребности выдвинул невыполнимые требования. Я понял, что это его идеальная позиция и задал вопрос: «А может ли случиться, что из-за высокой стоимости вам придется отказаться от части требований»? Оказалось, что так действительно может произойти. После переговоры были продолжены, и клиенту было подготовлено комплексное предложение из нескольких вариантов.

Не будь составленного плана на переговоры – вместо расшатывания идеальной позиции клиента пришлось бы сказать, что задача не по зубам. И уйти, как я и делал в начале своей карьеры продавца.

Бонусом для всех 4 групп продавцов является хорошая интуиция. Чем лучше она развита, тем сильнее мы можем почувствовать, что именно для клиента важно в настоящий момент. И на основе этого сделать свое предложение. Когда на тренингах меня просят привести пример, как воспользоваться интуицией – я, хоть это и не относится к бизнес-тематике, часто рассказываю о личных отношениях между людьми.

Кадр видеоролика с YouTube

Когда парень встречается с девушкой на свидании в кафе, они мило общаются. И вдруг у парня появляется ощущение, что нужно девушку поцеловать и она будет не против. И, скорее всего, у нее будет такое же ощущение.

И тогда нужно действовать.

Так и с клиентом – почувствовали, что он созрел – действуйте по обстоятельствам.

Подводя итог, отмечу, что на поставленный в заголовке вопрос нет однозначного ответа. Невозможно хорошо продавать только на знании продукта или только на навыках продаж. Даже самая мощная интуиция или «продажи от сердца, со всей душой к клиенту» не помогут, если мы не можем:

  • сформулировать выгоды нашего предложения
  • подвести клиента к правильному выбору

Учитесь и тому, и другому. Знание продукта и умение его продавать – две стороны одной медали. Одинаково важные и взаимно дополняющие друг друга.

Опыт работы в активных продажах 8 лет.

Ключевые компетенции: построение системы продаж для компаний B2B. Внедрение в бизнес корпоративной книги продаж. Обучение торгового персонала в сегменте B2B.

Порядок расчета ЕНВД в 2019-2020 годах (пример, формула и др.)

Расчет ЕНВД не представляет труда даже для людей без экономического образования. Узнать, как рассчитать ЕНВД в 2019-2020 годах и какие могут возникнуть сложности в данных вычислениях, вы сможете из материалов нашей рубрики «Расчет ЕНВД».

Основная информация о ЕНВД

Прежде чем перейти к формуле расчета ЕНВД, вкратце напомним, что это за режим налогообложения. ЕНВД расшифровывается как «Единый налог на вмененный доход» и представляет собой специальный налоговый режим, порядок применения которого регулирует гл. 26.3 НК РФ. ЕНВД существует в налоговой практике страны почти 20 лет и пользуется популярностью у малого и среднего бизнеса, осуществляющего деятельность в сфере услуг.

Чтобы применять вмененку, предприниматель или организация должны соответствовать ряду критериев, определенных ст. 346.26 НК РФ: по виду деятельности, численности сотрудников и др. Кроме того, будущий «вмененщик» должен проверить, разрешен ли ЕНВД в его регионе (например, в Москве нельзя применять ЕНВД, так как этот налоговый режим здесь отменен).

Переход на вмененку добровольный: если компания оказывает услуги, по которым можно использовать спецрежим ЕНВД, то у нее остается право перейти на ЕНВД или использовать другие налоговые режимы.

ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения. Что касается налогов, плательщик вмененного дохода не платит НДС, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций) по той деятельности, которая облагается ЕНВД. До 2014 года «вмененщики» не платили и налог на имущество, в настоящее время обязанность платить этот налог зависит от того, включена ли недвижимость «вмененщика» в кадастровый перечень.

«Вмененщику» пока разрешено не использовать в своей деятельности ККТ, а выдавать по просьбе клиента БСО.

Подробнее см. здесь.

Декларации плательщик вмененного налога сдает 4 раза в год – каждый квартал. Декларация ЕНВД проста в заполнении: нужно указать физический показатель, корректирующие коэффициенты, базовую доходность, КБК и ОКТМО, а также данные самой компании. Таким образом, сведения для расчета сумм к уплате вмененного налога и данные для налоговой декларации по ЕНВД совпадают.

Похожим на ЕНВД налоговым режимом является ПСН – патентная система налогообложения. Патент приобретается на ограниченный период времени, а после окончания срока его действия нужно снова подавать документы для получения патента. Стоимость патента также рассчитывается исходя из предполагаемого дохода. Чиновники предлагают ПСН как замену вмененке. У ПСН есть свои преимущества, однако в большинстве случаев расчет ЕНВД показывает, что вмененка выгоднее в силу наличия ряда особенностей, о которых вы можете прочесть в этой рубрике.

Как рассчитать налог при ЕНВД, по какой формуле

Расчет ЕНВД имеет свои нюансы: формула расчета ЕНВД включает в себя как реальные показатели бизнеса (численность сотрудников, количество единиц транспорта, площадь магазина), так и предполагаемые – месячную доходность деятельности. Это фиксированная сумма, которую рассчитывают чиновники, она меняется довольно редко. А для учета инфляционных процессов и местных особенностей деятельности используются коэффициенты-дефляторы: К1, который устанавливает Минэкономразвития, и К2 – его определяют муниципальные чиновники.

Для расчета ЕНВД необходимо знать налоговую базу. Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД – читайте здесь.

Редко какая компания начинает свою работу с первого дня нового квартала. В связи с этим возникает вопрос: а как нужно считать вмененный налог, если фирма начала свою работу в середине месяца? Подробный ответ со ссылками на разъяснения Минфина дает статья «Если новый бизнес начат в середине месяца, ЕНВД считают только за отработанные дни».

ВАЖНО! Изменять размер вмененного налога к уплате в зависимости от фактически отработанных дней компания может только в начале своей деятельности в качестве «вмененщика» или при закрытии бизнеса на ЕНВД. Читайте подробнее об этом в материале «Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней».

Итак, вы перешли на ЕНВД и хотите знать, как без ошибок рассчитать налоговую базу по ЕНВД и оградить себя от придирок налоговых инспекторов? Тогда вам нужно прочесть эту публикацию.

У вмененки есть один несомненный плюс, благодаря которому этот спецрежим в некоторых случаях выгоднее, чем ПСН, которую также можно применять для многих видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Плательщик ЕНВД может уменьшить налог к оплате на сумму страховых взносов. Как это сделать, расскажет вам статья «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

Если вы являетесь руководителем компании и хотите проверить работу ваших бухгалтеров, то вам пригодится наша статья.

Данная публикация содержит формулу расчета вмененного налога, ссылки на регулирующие расчет законодательные акты, размеры коэффициентов-дефляторов и сам калькулятор для расчета ЕНВД. Зная размер физического показателя, вы можете рассчитать налог к уплате. Калькулятор будет полезен не только руководителям, но и бухгалтерам – используйте его для проверки своих вычислений.

Особенности расчета ЕНВД в 2018-2019 годах для ИП и компаний

Расчет ЕНВД в 2017-2018 годах для ИП и организаций не претерпел значительных изменений. Главная новость, которую должны учитывать бухгалтеры в работе – значение коэффициента-дефлятора К1 на соответствующий год. Для 2017 года значение этой величины можно посмотреть в публикации «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год».

Дефлятор на 2018 год см. здесь.

Налоговая ставка по вмененному налогу определяется согласно НК РФ. Максимальная ее величина составляет 15%, но у регионов с 2016 года есть право снижения ставки до 7,5%. Подробнее о ее размере можно узнать из этой статьи.

Налоговая база – обязательный элемент любого налога. Какие показатели входят в налоговую базу по ЕНВД и какие особенности нужно учесть при определении налоговой базы, расскажет публикация «Расчет налоговой базы ЕНВД в 2017 году».

А чтобы вы правильно могли рассчитать вмененный налог, мы подготовили специальный материал .

Данная публикация содержит информацию о том, как рассчитать ЕНВД для соответствующего года с приведением примеров и ссылок на нормативные акты, чтобы в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов вы могли обосновать свои подсчеты.

Где найти пример расчета ЕНВД в 2018–2019 годах

Наша рубрика «Расчет ЕНВД» содержит не только публикации об общих правилах исчисления вмененного налога, но и разбор отдельных нюансов на примере расчета ЕНВД в определенной сфере деятельности.

В большинстве розничных магазинов на стенде информации для потребителей указано, что торговая точка работает на вмененке. Почему ЕНВД для многих розничных продавцов является наиболее выгодным налоговым режимом? Ответ ищите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».

Кризисная ситуация в российской экономике вынуждает налогоплательщиков экономить на всем. В целях снижения затрат «вмененщики» пытаются снизить размер аренды, а если это не получается, то переносят бизнес в другое помещение. Как платить ЕНВД при переезде магазина на новое место, читайте здесь.

ЕНВД в 2017-2018 годах может применяться для услуг в сфере грузоперевозок, ремонта и технического обслуживания транспортных средств, для автомоек. Подробнее о том, как применять вмененку при оказании услуг по перевозке грузов, читайте в этой статье.

А о том, какие физические показатели используются при расчете вмененного налога для станций СТО и автомоек, расскажет вам эта публикация.

Поскольку вмененку нередко совмещают с другими налоговыми режимами, например, упрощенкой или ОСН, то возникает вопрос: как учесть при расчете физического показателя численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (например, бухгалтеров, юристов, охранников)?

Здесь мы подготовили ответ на этот вопрос с учетом разъяснений Минфина.

Мы уже писали о том, что на ЕНВД бизнесмен может уменьшить налоговое бремя за счет уплаченных страховых взносов. А что делать в том случае, когда вы переплатили взносы и зачли их в счет предстоящих платежей, расскажет вам эта публикация.

Вы также можете ознакомиться с правилами уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов – они представлены в статьях:

Нужно ли платить налог и подавать декларацию в случае приостановки деятельности расскажет наш материал «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Хотя законодательство не предусматривает расчет ЕНВД за год, налогоплательщику эта информация может потребоваться для анализа налоговой нагрузки и выбора оптимальной системы налогообложения. Поможет с расчетом ЕНВД за год наша статья «Как рассчитать ЕНВД за год-пример».

Читайте нашу рубрику «Расчет ЕНВД», будьте в курсе законодательных нововведений и предстоящих инициатив.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector